税务申报中调增或调减项目有哪些？

在税务申报中，调增或调减项目主要涉及企业所得税的申报。以下是对这些项目的详细归纳：

一、调增项目

调增项目是指在计算应纳税所得额时，根据税法规定需要增加的项目，这些项目通常是因为实际支出超过了税法规定的扣除标准或存在税法不允许扣除的支出。

1. 超过规定标准的支出：

   • 工资薪金支出：如果企业发生的工资薪金支出超过了税法规定的扣除标准，超出部分需要进行纳税调增。

   • 职工福利费、工会经费和职工教育经费：这些费用的扣除都有税法规定的标准，如职工福利费不超过工资薪金总额的14%，工会经费不超过2%，职工教育经费一般企业不超过工资薪金总额的8%（特殊情况如技术先进型服务企业等可能有所不同）。若实际支出超过这些标准，则超出部分需调增。

2. 特定类型的支出：

   • 业务招待费：税法规定业务招待费按照实际发生额的60%税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。若超过这个限额，需进行纳税调增。

   • 广告费和业务宣传费：税法规定了这些费用的扣除限额，通常为当年销售（营业）收入的15%（部分行业如化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业为30%）。超出此限额的部分需调增。

3. 其他调整项目：

   • 非金融企业向非金融企业借款的利息支出：如果是向关联方借款，需满足债资比（债务投资和权益投资的比值）的要求，超出部分利息支出需调增。如果是向非关联方借款，则只有按照金融企业提供同期同类贷款利率计算的利息部分准予扣除，超出部分需调增。

   • 公益性捐赠支出：税法允许企业在年度利润总额的12%以内扣除公益性捐赠支出，超出这个比例的部分在申报时需调增。

二、调减项目

调减项目是指在计算应纳税所得额时，根据税法规定可以减少的项目，这些项目通常是因为存在税法规定的减免政策或税收优惠。

1. 权益性投资所得：

   • 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益所得免征所得税。

   • 在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益投资收益（上述投资收益均不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益）免征所得税。

2. 技术转让所得：

   • 在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

3. 国债利息收入：

   • 企业因购买国债所得的利息收入，免征企业所得税。

4. 亏损弥补：

   • 企业发生亏损，可用下一年度的所得弥补；下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

5. 从事特定行业的所得：

   • 企业从事农、林、牧、渔业项目所得（除从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植、海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税外），免征企业所得税。

   • 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

   • 企业从事符合条件的环保、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征所得税，第四年至第六年减半征收所得税。

6. 加计扣除：

   • 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

7. 企业安置残疾人员：

   • 在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

8. 创投企业：

   • 创投企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可在以后纳税年度结转抵扣。

9. 资源综合利用：

   • 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

综上所述，税务申报中的调增或调减项目涉及多个方面，企业在进行所得税申报时，应仔细核对各项支出和收入是否符合税法规定的扣除标准和减免政策，以确保准确申报并避免不必要的税务风险。

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